Налоги в Грузии для ИП: малый бизнес 1% и микробизнес 0%

Если коротко: индивидуальный предприниматель в Грузии со статусом малого бизнеса платит 1% с оборота (не с прибыли) при годовом обороте до 500 000 GEL. Есть ещё микробизнес - 0% при обороте до 30 000 GEL в год и без наёмных сотрудников. Ставка низкая, но у режима три вещи, на которых спотыкаются: 1% - это только подоходный, НДС считается отдельно; «консалтинг» в 1% не пускают; а доход от одного-единственного заказчика налоговая может переквалифицировать в зарплату под 20%.

Проверено 13.07.2026. Это общая справочная информация, а не налоговая или юридическая консультация. Ставки, пороги и перечень разрешённых видов деятельности задаются Налоговым кодексом и постановлениями правительства и периодически меняются - в 2026 году спецрежимы правили с 7 марта. Перед регистрацией и особенно перед сдачей деклараций сверяйте свой случай на rs.ge (Служба доходов) и matsne.gov.ge, а нестандартную ситуацию доверьте местному бухгалтеру или налоговому консультанту. Ошибка в статусе стоит дороже, чем консультация.

Малый бизнес: 1% с оборота, а не с прибыли

Главное, что нужно понять про грузинский 1%: он берётся с валового оборота, а не с чистой прибыли. Заработали за месяц 10 000 GEL - платите 100. Расходы, аренду, технику при этом никто не вычитает: считается вся выручка, которая прошла через вашу деятельность. Для фрилансера или удалёнщика с небольшими издержками это почти всегда выгоднее, чем стандартные 20% с прибыли, потому что прибыль у него - это почти весь доход.

Порог - 500 000 GEL оборота в год (примерно 180 000 USD). Пока вы под ним, ставка 1%. На часть оборота свыше 500 000 GEL в календарном году ставка поднимается до 3%. Здесь стоит оговориться честно: как именно считать превышение и что будет со статусом, источники и практика трактуют по-разному, а если оборот переваливает за 500 000 два года подряд, статус малого бизнеса аннулируют автоматически с 1 января третьего года. Если вы всерьёз подходите к этому потолку, не гадайте по статьям - это тот случай, когда разовая консультация в rs.ge или у бухгалтера окупается.

Ставку 1% подтверждают Налоговый кодекс (статьи 88-95 о спецрежимах) и обзор PwC. И ещё одна деталь, которую все недооценивают: декларацию по обороту нужно подавать каждый месяц до 15 числа следующего месяца, даже если дохода не было вообще. Пропуск нулевой декларации - это налоговое нарушение со штрафом, а не «ну забыл». Поставьте напоминание на 10-е число, это дешевле любого штрафа.

Микробизнес: 0% до 30 000 GEL в год

Если обороты совсем небольшие, есть статус ещё выгоднее - микробизнес, налог 0%. Условия жёсткие: годовой оборот до 30 000 GEL (примерно 11 000 USD) и никаких наёмных работников. Декларации всё равно подаются, просто налог в них нулевой.

Что важно на стыке двух статусов: с 2026 года, если микробизнес превышает 30 000 GEL, у вас есть 15 календарных дней, чтобы подать на статус малого бизнеса. Не успели - и весь доход за период облагается по стандартным 20%, а не по льготным 1%. Поэтому микробизнес хорош как старт для очень мелкой самозанятости, но как только выручка начинает расти, держите руку на пульсе и переходите на 1% заранее, а не задним числом.

Чем нельзя заниматься на 1%

Вот здесь чаще всего и рушатся планы «зарегистрирую ИП и буду на 1%». Не любая деятельность попадает под малый бизнес. Перечень запрещённого задаёт Постановление правительства №415, и в нём есть неприятные для релокантов пункты:

• деятельность, требующая лицензии или разрешения;
• валютообменные операции;
• медицинские, архитектурные, юридические (адвокатские), нотариальные, аудиторские и консультационные услуги - причём консалтинг любого рода;
• игорный бизнес;
• предоставление персонала (аутстаффинг);
• производство подакцизных товаров;
• с недавних правок - строительные услуги (жилые и нежилые здания, инженерное и специализированное строительство); касается прежде всего услуг грузинским компаниям и ИП.

Ключевая ловушка тут - слово «консалтинг». Если вы описываете свою деятельность как консультирование, в 1% вас не пустят. При этом IT-разработка, дизайн, маркетинг, копирайтинг обычно проходят спокойно - вопрос в том, как сформулирован ваш вид деятельности, а не в том, «работаю ли я головой». Для айтишников на серьёзных объёмах отдельная история - им часто выгоднее не ИП на 1%, а компания (ООО) со статусом Virtual Zone, но это уже другой разговор и другие пороги.

Главная ловушка: когда 1% превращается в 20%

Это то, о чём в рекламных статьях про «Грузию с налогом 1%» обычно молчат. Служба доходов имеет право смотреть не на форму сделки, а на её суть. Если по документам вы - независимый ИП, а по факту работаете на одного заказчика в отношениях, похожих на трудовые (постоянно, только на него, раньше были его штатным сотрудником, весь доход идёт от него одного), налоговая может переквалифицировать этот доход из предпринимательского в зарплатный. А зарплата облагается не по 1%, а по 20% подоходного.

На практике это главный риск для удалёнщика, который «уволился и стал подрядчиком той же компании на 1%». Схема выглядит красиво ровно до первой проверки. Снижают риск обычно так: несколько разных клиентов, нормальные договоры на услуги (а не замаскированный трудовой), реальные признаки самостоятельной деятельности. Это не значит, что один клиент - это автоматически приговор, но это красный флаг, и если ваша ситуация именно такая, лучше проговорить её с бухгалтером заранее.

НДС - отдельная история от 1%

Второе, что регулярно становится сюрпризом: 1% - это только подоходный налог. НДС считается совершенно отдельно. Как только ваш облагаемый НДС оборот превышает 100 000 GEL за любые непрерывные 12 месяцев, вы обязаны встать на учёт по НДС и платить 18% - независимо от того, что у вас статус малого бизнеса и подоходный всего 1%.

То есть красивая картинка «плачу 1% со всего» работает, только пока вы под 100 000 GEL оборота. Дальше добавляется НДС, и это уже другая математика и другая отчётность. Многие узнают про этот порог постфактум, когда набегает задолженность. Если планируете обороты выше 100 000 GEL в год, закладывайте НДС в модель с самого начала и держите этот порог в поле зрения помесячно.

Как оформить: сначала ИП, потом статус

Порядок такой. Сначала вы регистрируетесь как индивидуальный предприниматель в Доме юстиции (Public Service Hall) - это делается быстро, обычно в тот же день. Затем отдельно запрашиваете статус малого или микробизнеса через Службу доходов - в личном кабинете на rs.ge. С 2026 года статус малого бизнеса действует с даты подачи заявления, а не с 1-го числа следующего месяца, как было раньше, - это удобнее, чем кажется.

Важная деталь, которую добавила миграционная реформа: с 1 марта 2026 года иностранцу для работы как ИП требуется разрешение на трудовую (предпринимательскую) деятельность. Раньше достаточно было просто прийти и зарегистрироваться - теперь есть отдельный разрешительный шаг, и он влияет на сроки; в каком порядке проходить регистрацию и разрешение, практика ещё уточняется - сверяйте порядок при подаче. Как устроено само это разрешение - в отдельном гиде «Разрешение на работу в Грузии 2026», а вид на жительство под работу и бизнес - в гиде «ВНЖ в Грузии 2026: работа, бизнес, недвижимость». Заодно заранее откройте местный счёт: через него удобно принимать оплату и подтверждать оборот - как это устроено для иностранцев, разобрано в статье «Банковский счёт в Грузии».

183 дня: когда вы становитесь налоговым резидентом

Это отдельный вопрос от статуса ИП, но именно он определяет, где вы вообще должны платить налоги. По Налоговому кодексу (в изложении PwC и OECD) физлицо признаётся налоговым резидентом Грузии, если фактически провело в стране 183 дня и более в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в текущем налоговом году. Дни на безвизе тоже считаются.

Дальше три момента, которые важно не перепутать:

• ВНЖ и налоговое резидентство - разные вещи. Можно иметь вид на жительство и не быть налоговым резидентом, и наоборот - прожить 183 дня без всякого ВНЖ и стать резидентом автоматически. Это два независимых счётчика.
• Грузия облагает по территориальному принципу. Доход физлица-резидента не грузинского источника, как правило, освобождён от налога. Но как только вы оформили ИП и выставляете инвойсы за услуги, оказанные из Грузии, это уже грузинский источник - и он облагается вашим 1%. То есть «0% на иностранный доход как физлицо» и «1% как ИП» - это две разные конструкции, и путать их не стоит; пограничные случаи - к консультанту.
• Сертификат резидента оформляется через Службу доходов. Есть и путь без 183 дней - для состоятельных лиц (механизм HNWI), но это ниша; подробности - в разборе про ВНЖ.

Само правило 183 дней и то, что считается «обнулением срока» при выезде, детально разобрано в материале «Сколько можно жить в Грузии без визы». Если планируете провести в Грузии большую часть года, к 183-му дню лучше подойти, уже понимая свой налоговый статус.

А если без статуса?

Обычный ИП без спецстатуса платит 20% с чистой прибыли (доход минус подтверждённые расходы) - это стандартный подоходный. Для тех, у кого большие расходы и небольшая маржа, иногда это выходит сопоставимо с 1% с оборота, но для типичного фрилансера с минимальными издержками 1% почти всегда выгоднее. Есть ещё третий режим - фиксированный налог для отдельных видов деятельности, но под удалённую работу и услуги он подходит редко.

Коротко: что запомнить

• Малый бизнес - 1% с оборота до 500 000 GEL в год; на часть свыше - 3%; статус теряется, если превышать порог два года подряд.
• Микробизнес - 0% до 30 000 GEL в год и без сотрудников; превысил - 15 дней на переход в малый бизнес, иначе 20%.
• Декларация - каждый месяц до 15 числа, даже нулевая; пропуск - штраф.
• Консалтинг и ещё ряд видов деятельности на 1% нельзя; IT/дизайн/маркетинг - обычно можно.
• 1% - это только подоходный. С оборота выше 100 000 GEL добавляется НДС 18%.
• Один заказчик в трудоподобных отношениях - риск переквалификации дохода в зарплату под 20%.
• 183 дня в любом 12-месячном периоде делают вас налоговым резидентом - отдельно от ВНЖ.

И то же, что в начале: цифры и правила здесь живые. Перед подачей деклараций сверяйте актуальные ставки и условия на rs.ge, а свой конкретный случай - с бухгалтером. Это дешевле, чем разбираться с доначислением.